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甘肅省稅務局聚焦個人所得稅熱點問題答疑解惑
來源: 蘭州日報    編輯: 鄭紅艷 2019-04-17 09:47:01 星期三     字體設置:

30個熱點解讀回應納稅人關切

省稅務局聚焦個人所得稅熱點問題答疑解惑

  蘭州日報社全媒體記者何怡璇

  為了讓廣大納稅人能更好地享受到個稅改革紅利,日前,甘肅省稅務局對30個個人所得稅熱點問題及其答復進行了整理匯總,供納稅人和扣繳義務人在工作中參考。

  據介紹,此次匯總的30個熱點問題是省稅務局對2019年前三個月12366納稅服務熱線反映最集中的30個個人所得稅問題及其答復進行整理的基礎上匯總的。記者發現,自然人稅收管理系統扣繳客戶端和個稅APP(應用程序)的軟件技術服務聯系方式、新的預扣預繳個人所得稅具體的計算方法、自然人申報管理系統申報密碼等納稅人關注的焦點問題在此次匯總中有著詳細地解釋。

  附:個人所得稅熱點問題30問

  1.有自然人稅收管理系統扣繳客戶端和個稅APP(應用程序)的軟件技術服務電話嗎?

  答:目前,關于自然人扣繳客戶端的問題可以直接咨詢電話12366或者通過扣繳客戶端自帶的“辦稅服務中心”進行在線咨詢。對個稅APP和WEB端的常見問題,除了可以電話咨詢12366之外,還可以通過閱讀“個稅APP——個人中心——幫助”(或者WEB端右上角的“幫助中心”),獲取常見操作問題的解答。

  2.新的預扣預繳個人所得稅具體的計算方法是什么樣的?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第六條:扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。

  累計預扣法,簡單來說就是講在本單位年初以來的全部工薪收入,減去年初以來的全部可以扣除項目金額,如減除費用(也就是大家說的“起征點”)、“三險一金”、專項附加扣除等,減出來的數額對照相應預扣率表(與綜合所得年度稅率表相同),計算年初以來應預繳的全部稅款,再減去之前月份已經預繳的稅款,計算出本月應該預繳的稅款。具體計算公式如下:

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中,累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

  舉例來說,張三2015年起入職甲公司,有一個女兒正在就讀小學三年級。2019年每月應發工資均為20000元,個人按照規定繳付的“三險一金”等專項扣除每月合計為2000元,沒有減免稅收入及減免稅額等優惠。2019年1月6日,向單位提供專項附加扣除信息表,申請在單位發放工資、薪金所得是由其按扣除標準的100%享受子女教育專項附加扣除項目。

  每月應繳稅款按累計預扣法計算如下:

  1月份應預扣預繳的工資、薪金所得個人所得稅為:

  (20000-5000-2000-1000)*3%=360(元)

  2月份應預扣預繳的工資、薪金所得個人所得稅為:

  (20000*2-5000*2-2000*2-1000*2)*3%-360=720-360=360(元)

  3月份應預扣預繳的工資、薪金所得個人所得稅為:

  (20000*3-5000*3-2000*3-1000*3)*3%-720=1080-720=360

  4月份應預扣預繳的工資、薪金所得個人所得稅為:

  (20000*4-5000*4-2000*4-1000*4)*10%-2520-1080=2280-1080=1200

  5月份應預扣預繳的工資、薪金所得個人所得稅為:

  (20000*5-5000*5-2000*5-1000*5)*10%-2520-2280=3480-2280=1200

  依次類推……

  通過對以上情況的試算,會發現當每月收入和扣除不變的情況下,當計算的應納稅所得額在綜合所得稅率表中跳檔的月份稅款會隨之增加,直到下一次稅率跳檔前,每月稅款保持不變。

  3.自然人申報管理系統申報密碼在哪里獲取?申報密碼忘記如何處理?

  答:自然人稅收管理系統扣繳客戶端的申報密碼在企業第一次申報時可自行設置,也可從大廳獲取密碼,如忘記密碼,需到大廳進行重置密碼。

  手機APP和網頁WEB端的納稅人忘記密碼時,可點擊登錄頁面找回密碼功能,通過身份證號碼和預留手機號進行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的,您可以攜帶有效身份證件至就近辦稅服務廳進行密碼重置。

  4.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅,按照流程正常申報卻顯示申報失敗怎么辦?

  答:導致申報失敗的原因很多,客戶端下方有提示失敗原因,先按照原因提示處理。無法處理的可聯系軟件服務平臺“辦稅服務中心”或者12366,也可以聯系稅收管理員輔導解決。

  5.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報完個人所得稅,回執單報表怎么打不出來?

  答:自然人稅收管理系統扣繳客戶端目前不支持回執打印,如果需要打印的就需要將數據導出之后到大廳進行打印。申報成功3天后,可以在扣繳客戶端查詢統計中的通過單位申報記錄查詢功能進行查詢。

  6.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅時,重裝了扣繳客戶端后,人員信息采集信息為空,應如何處理?

  答:自然人稅收管理系統扣繳客戶端重新安裝后,如果人員信息丟失,可通過兩種途徑找回。

  第一種途徑:需先確認之前是否開啟數據自動備份,若扣繳客戶端重裝前備份了數據,可進行數據恢復操作。具體操作方法是在扣繳客戶端的界面找到系統設置——備份恢復——自動備份中查看備份數據的存放路徑,并在恢復設置中選擇備份路徑中的最后一條數據點擊“恢復”。

  第二種途徑:若系統重裝前沒有備份過數據,可通過人員信息采集界面的同步人員按鈕找回人員信息,如果人員信息不全,還可以通過添加按鈕或導入功能補充采集人員信息。

  7.納稅人在APP/WEB端采集好專項附加扣除并指定扣繳義務人后,扣繳義務人那邊,也就是自然人稅收管理系統扣繳客戶端卻下載不了納稅人的專項附加扣除信息怎么回事?

  答:遠程端(APP/WEB端)采集完畢后,扣繳客戶端需要經過三天后才能下載到該納稅人的專項附加扣除信息。

  8.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報完了個人所得稅,卻無法查詢申報結果怎么回事?

  答:自然人稅收管理系統目前只可以查詢是否已經申報,并且具體的申報結果信息也要待三天后方可查詢。

  9.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅時,人員已離職的,如何刪除該人員信息?

  答:自然人稅收管理系統扣繳客戶端對已經報送過的人員信息不允許刪除,只需要將該人員狀態改為非正常即可。

  10.填寫并提交了電子模板信息,但未享受到專項附加扣除是什么原因?

  答:可能存在以下原因:一是個人信息填寫不規范,導致信息采集失敗。二是個人填寫的個人基礎信息與此前扣繳義務人采集的基礎信息不一致,導致專項附加扣除信息采集失敗。三是由于政策理解問題,個人提供的情況不在可扣除的范圍之內。四是電子模板提交時間晚于扣繳義務人計提工資薪金所得個人所得稅時間,在當月未及時辦理扣除。五是扣繳義務人操作有誤,未準確獲取及計算填寫可扣除額。

  11.重新安裝自然人稅收管理系統后,如何恢復備份數據?

  答:需先確認之前是否開啟數據自動備份,如未開啟無法恢復數據,需重新錄入人員信息并報送;若開啟則在系統設置——備份恢復——自動備份中查看備份數據的存放路徑,并在恢復設置中選擇備份路徑中的最后一條數據點擊“恢復”。

  12.“個人所得稅”APP和“自然人辦稅服務平臺”注冊用戶最后一步提示“登錄名被占用”,請問怎么處理?

  答:“自然人辦稅服務平臺”的登錄名具有唯一性,可按照規則自定義(類似于網名),如果所填寫的登錄名被別人占用了,請重新自定義其他登錄名,直至提交保存成功即可。

  13.個稅改革后,現在全年一次性獎金怎么計算?

  答:2019年1月1日新的個稅法和條例實施后,全年一次性獎金計稅辦法:根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定第一條第一款規定,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。

  計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

  居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

  自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

  14.個稅改革后,新的累計預扣預繳法如果造成了多繳的稅款會退嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第六條規定:通過累計預扣法計算的單月稅款余額為負值時(即在年度中間出現多繳稅款),暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳(次年的3月1日至6月30日),稅款多退少補。

  15.個人工資如果不達5000元費用扣除標準,專項附加扣除信息是否需要采集?

  答:新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得(包含工資、薪金所得,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項),以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額,適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。

  因此,即使月度工資薪金不到5000元,但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關扣除后為正值,那么就應積極采集專項附加扣除;為負值的,可不采集專項附加扣除。

  16.個人所得稅改革后,專項附加扣除中的住房貸款利息扣除的具體政策是什么?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定:納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

  經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

  納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

  17.個人所得稅改革后,專項附加扣除中的贍養老人扣除的具體政策是什么?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定:納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:(一)納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;(二)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

  被贍養人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

  18.個稅改革后,勞務報酬個人所得稅的計算有沒有變化?

  答:根據《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)規定:扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:

  勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

  減除費用:勞務報酬所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的,減除費用按20%計算。

  應納稅所得額:勞務報酬所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用20%至40%的超額累進預扣率。

  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

  需要注意的是,與綜合所得項目一樣,勞務報酬所得在年度匯算清繳時統一適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率計算繳納個人所得稅,多退少補。

  19.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅,如何在扣繳客戶端中下載人員信息導入模板?

  答:請點擊扣繳客戶端中人員信息采集→導入→模板下載,選擇需要保存的路徑,點擊保存即可。

  20.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅時提示“無有效稅種認定信息”是怎么回事?

  答:首先要確認該稅款所屬期內是否在“金三”系統中有認定個人所得稅,且征收方式是否為代扣代繳;若認定無誤,則在系統設置——單位管理——單位信息中查看主管稅務機關是否為實際主管稅務機關,若稅務機關信息不正確,可在企業管理中刪除該企業重新添加,添加時須選擇正確的主管稅務機關。

  21.采集完人員信息之后,如何在自然人稅收管理系統扣繳客戶端軟件里申報個人所得稅?

  答:在自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅的操作流程是:

  (1)人員信息采集:填寫要申報的全部人員信息后,點擊上方報送——稍后獲取反饋,看下是否成功;

  (2)專項附加扣除信息采集:根據實際情況采集子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金及贍養老人等支出信息,采集后同樣需要報送并獲取反饋;

  (3)申報:填寫發送涉及到的所有報表(包括綜合所得申報、分類所得申報、非居民所得申報)其中,當人員信息采集中有雇員信息的,綜合所得申報中的工資薪金為必填項,其他所得根據實際情況選擇填寫;

  (4)稅款繳納:申報成功后,有稅款的需要進行扣款,沒有稅款的就不用操作了。

  22.個人所得稅改革后,專項附加扣除中的子女教育扣除具體政策是什么?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定:

  第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按本條第一款規定執行。

  第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

  第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

  23.個人所得稅改革后,專項附加扣除中的住房租金扣除具體政策是什么?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定:

  第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。

  第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

  第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

  第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

  第二十一條納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

  24.個稅改革后,保險營銷員、證券經紀人傭金收入如何預扣預繳個人所得稅?

  答:根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規定,對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個人所得稅。

  結合個人所得稅法及其實施條例有關規定,累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為:

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除。

  其中,收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算;累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業月份數計算;其他扣除按照展業成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算,其中展業成本按照收入額的25%計算。

  上述公式中的預扣率、速算扣除數,比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布)所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

  25.享受專項扣除填寫電子模板采集專項附加扣除信息時,住房貸款利息支出中房屋證書類型選擇了“房屋買賣合同”或“房屋預售合同”,后面的房屋證書號碼填什么?

  答:需要填寫房屋買賣合同或者房屋預售合同的合同編碼。

  26.享受專項扣除政策的個稅專扣電子模板在哪里下載?

  答:納稅人可以從各地稅務機關的門戶網站下載,或者登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶端,進入專項附加扣除信息采集菜單,選擇其中的任意一項專項附加扣除入口,點擊導入按鈕,選擇模板下載,即可下載最新的電子模板。

  27.個人所得稅改革后,專項附加扣除中的繼續教育扣除的具體政策是什么?

  答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定:

  第八條 納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

  第九條 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合本辦法規定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

  第十條 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的,應當留存相關證書等資料備查。

  28.個稅改革后,新的個人所得稅工資薪金預扣率以及速算扣除數是如何規定的?

  答:新的個人所得稅工資薪金稅率表詳見《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》國家稅務總局公告2018年第56號文件附件2《個人所得稅預扣率表一》。

  29.使用自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個人所得稅時,顯示任職受雇信息代碼不能為空是怎么回事?

  答:納稅人需要仔細審核人員信息所有填報內容,在“任職受雇從業信息”下還要填寫“任職受雇從業類型”以及“職務”信息,兩者若有一處沒有填寫都無法通過,會提示任職受雇信息代碼不能為空。

  30.享受專項附加扣除時,年度中間若相關信息發生變化如何處理?

  答:納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務人報送專項附加扣除信息,納稅年度中間相關信息發生變化的,納稅人應當按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板,并及時報送扣繳義務人。

  納稅人在APP填報專項附加扣除信息后,若信息填報錯誤或者年度內發生變更的,無論扣繳義務人是否已經辦理過扣繳申報,均可通過APP進行修改。

  但需要注意的是子女教育支出的扣除方式以及贍養老人的具體分攤方式和額度、住房貸款的扣除方式一經確定,在一個納稅年度內不得變更。

 

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